الذمم الدائنة هي المبالغ التي تدين بها المنشأة لمورديها مقابل بضائع وخدمات استلمتها ولم تسدد قيمتها بعد. وهي التزام متداول يُسدد وفق شروط المورد، ووفق المعيار IFRS 9 التزام مالي يُقاس بالتكلفة المطفأة. وتشمل دورة الذمم الدائنة استلام الفواتير وفحصها واعتمادها وسدادها في موعدها.
ما هي الذمم الدائنة؟
الذمم الدائنة (Accounts payable) مجموع فواتير الموردين غير المسددة في تاريخ معيّن. فحين يسلّم المورد ويُصدر فاتورته بالأجل، تقيّد المنشأة المصروف أو المخزون أو الأصل وذمة دائنة. وسداد الفاتورة يُنقص النقد والذمة الدائنة معًا.
والذمم الدائنة التجارية التزامات مالية. ويصنّف المعيار IFRS 9 الالتزامات المالية على أنها تُقاس بالتكلفة المطفأة، باستثناء حالات محددة مثل الالتزامات بالقيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة (الفقرة 4.2.1). أما البضائع أو الخدمات المستلمة التي لم تصل فاتورتها حتى نهاية الشهر فليست ذممًا دائنة بعد، وإنما تُقيد مصروفات مستحقة وفق أساس الاستحقاق.
كيف تعمل دورة الذمم الدائنة؟
- سجّل الفاتورةسجّل المورد ورقم الفاتورة وتاريخها ومبلغها وضريبتها، واحتفظ بالفاتورة الضريبية.
- طابقهاطابق الفاتورة مع أمر الشراء وسند الاستلام، وهي المطابقة الثلاثية، أو مع العقد في حالة الخدمات.
- وجّهها واعتمدهاحدد الحساب ومركز التكلفة، ثم أرسل الفاتورة إلى الشخص المخوّل باعتماد مبلغها وفق تفويض الصلاحيات.
- جدول الدفعةخطط للسداد حسب تاريخ الاستحقاق والنقد المتاح، فلا تدفع مبكرًا دون سبب ولا متأخرًا.
- احمِ بيانات الحسابات البنكيةلا تدفع إلا لحسابات موردين تحقق منها شخص ثانٍ، وفق مبدأ الأعين الأربع.
- ادفع وطابقيُطلق شخص مخوّل دفعة السداد المعتمدة. ثم طابق كشوف حسابات الموردين مع دفتر الموردين، والدفتر مع الحساب الرئيسي.
كيف تبدو الذمم الدائنة عمليًا؟
لماذا تهم الذمم الدائنة الفرق المالية في الخليج؟
تموّل الذمم الدائنة المنشأة طوال مدة شروط المورد. فالسداد في تاريخ الاستحقاق لا قبله يُبقي النقد مدة أطول، والتأخر يُرهق الموردين. ومع الذمم المدينة والمخزون تحدد الذمم الدائنة رأس المال العامل للمنشأة.
وفي المملكة العربية السعودية لا تُخصم ضريبة المدخلات على الفاتورة إلا بدليل على الضريبة، وهو عادة فاتورة ضريبية صحيحة (اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة، المادة 49). ووفق تعديلات 2024 التي شرحها دليل هيئة الزكاة والضريبة والجمارك الصادر في أبريل 2025، على المنشأة التي خصمت ضريبة المدخلات على مشترياتها ولم تسدد قيمتها كاملة خلال اثني عشر شهرًا بعد شهر التوريد أن تعدّل الخصم بمقدار الضريبة غير المسددة، مع استثناء لعقود التمويل المستوفية للشروط. فللفواتير القديمة غير المسددة أثر ضريبي أيضًا.
والمنشآت التي تستخدم ترتيبات تمويل الموردين، حيث تسدد جهة تمويل للموردين ثم تسدد لها المنشأة لاحقًا، ملزمة بالإفصاح عنها وفق المعيار IAS 7 (الفقرات 44F إلى 44H).
أسئلة شائعة
هل الذمم الدائنة مدينة أم دائنة في القيد؟
دائنة. فالذمم الدائنة التزامات، لذلك تُقيد الفاتورة الجديدة دائنةً في حساب الذمم الدائنة ومدينةً في المصروف أو المخزون أو الأصل. وعند السداد يُجعل حساب الذمم الدائنة مدينًا والبنك دائنًا.
ما الفرق بين الذمم الدائنة والمصروفات المستحقة؟
الذمم الدائنة فواتير وصلت فعلًا. أما المصروفات المستحقة فتكاليف تحققت ولم تصل فاتورتها حتى نهاية الفترة، وتُقيد ليحمل الشهر تكلفته. وحين تصل الفاتورة يُعكس قيد الاستحقاق وتُقيد الذمة الدائنة.
هل ينبغي أن ندفع للموردين مبكرًا؟
فقط إذا وُجد سبب، مثل خصم سداد مبكر تزيد قيمته على قيمة النقد لديك. وإلا فادفع في تاريخ الاستحقاق، فهذا يُبقي النقد مدة أطول دون أن يضر بالعلاقة.
من يحق له تغيير بيانات الحساب البنكي للمورد؟
ليس الشخص الذي يُعدّ الدفعات. يجب أن يتحقق شخص ثانٍ من كل تغيير مع المورد، عبر بيانات تواصل موجودة لديك مسبقًا، قبل خروج الدفعة التالية. فالتغيير الاحتيالي يرسل الدفعة التالية إلى الحساب الخطأ.
مراجع رسمية وأولية، قُرئت في التاريخ المذكور. الأنظمة تتغير، فتحقق من الجهة المختصة أو مستشارك قبل التصرف.
- IFRS Foundation: IFRS 9 Financial Instruments (issued standard, HTML), paragraph 4.2.1 (قُرئ في 9 أكتوبر 2026)
- IFRS Foundation: IAS 7 Statement of Cash Flows (issued standard, HTML), paragraphs 44F to 44H on supplier finance arrangements (قُرئ في 9 أكتوبر 2026)
- ZATCA: Implementing Regulations of the VAT Law (English translation, Eighth Edition), Article 49 on input tax deduction (قُرئ في 9 أكتوبر 2026)
- ZATCA: Guideline for Amendments to the VAT Implementing Regulation, Resolution (01-06-24), Issue 1, April 2025, section 2.9 (Article 40, paragraph 10) (قُرئ في 9 أكتوبر 2026)