ما هي ضريبة المدخلات؟ التعريف ومثال

ما هي ضريبة المدخلات؟

تُفرض ضريبة القيمة المضافة في كل مرحلة من سلسلة التوريد. فحين تشتري المنشأة بضائع أو خدمات يفرض عليها المورد الضريبة، وهذه ضريبة المدخلات (Input VAT). وحين تبيع تفرض الضريبة على عميلها، وهذه ضريبة المخرجات. وفي الإقرار تُخصم ضريبة المدخلات من ضريبة المخرجات، فلا تدفع كل منشأة الضريبة إلا على القيمة التي تضيفها.

وفي المملكة العربية السعودية النسبة الأساسية 15%، المعمول بها منذ 1 يوليو 2020. وفي الإمارات النسبة الأساسية 5%.

متى تُخصم ضريبة المدخلات في المملكة العربية السعودية؟

1. أن تكون المشتريات للنشاطتُخصم ضريبة المدخلات على البضائع والخدمات المستلمة في سياق نشاط اقتصادي يقوم بتوريدات خاضعة للضريبة، بما فيها التوريدات الخاضعة لنسبة الصفر (اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة، المادة 49).
2. أن تحتفظ بالدليليحتاج الخصم إلى دليل على الضريبة، وهو عادة فاتورة ضريبية صحيحة. وتسمح اللائحة ببدائل محدودة، مثل فاتورة ضريبية مبسطة صادرة بشكل صحيح (المادة 49، الفقرة 7).
3. ألا تكون المشتريات ممنوعة من الخصمتمنع المادة 50 بعد تعديلها الخصم على خدمات الترفيه والرياضة والثقافة، وخدمات الضيافة والإعاشة، والتأمين أو الرعاية الصحية للموظفين، ما لم يُلزم نظام في المملكة المنشأة بتقديم كل منهما، وشراء المركبات المقيدة أو استئجارها أو صيانتها أو وقودها، وكل ما يُستخدم لأغراض شخصية. ولا يسري المنع على ما يُعاد توريده توريدًا خاضعًا للضريبة.
4. وزّع التكاليف المشتركةحين تخدم التكاليف توريدات خاضعة للضريبة وأخرى معفاة، لا يُخصم إلا الجزء المنسوب إلى التوريدات الخاضعة (المادة 51).
5. اخصم ضمن المهلةيجوز خصم ضريبة المدخلات في فترة لاحقة، على ألا يتجاوز ذلك خمس سنوات ميلادية بعد السنة الميلادية التي تم فيها التوريد (المادة 49، الفقرة 8).
6. عدّل إذا بقيت الفاتورة غير مسددةإذا خصمت ضريبة المدخلات ولم تسدد للمورد كامل المقابل خلال اثني عشر شهرًا بعد شهر التوريد، فعليك تعديل الخصم بمقدار الضريبة غير المسددة، مع استثناء لعقود التمويل المستوفية للشروط (المادة 40، الفقرة 10، كما شرحها دليل هيئة الزكاة والضريبة والجمارك الصادر في أبريل 2025).

كيف يبدو حساب ضريبة المدخلات؟

لماذا تهم ضريبة المدخلات الفرق المالية في الخليج؟

ضريبة المدخلات نقد: فالخصم الفائت ضريبة كان يمكن استردادها. وتحقق من رقم التسجيل الضريبي لكل مورد ومن فاتورته الضريبية عند تسجيلها، ويُفضّل ضمن المطابقة الثلاثية، وطابق حساب ضريبة المدخلات في ميزان المراجعة مع الإقرار كل فترة، ويغطي دليل إقرارات ضريبة القيمة المضافة في السعودية والإمارات الإقرار كاملًا.

وفي الإمارات، ابتداءً من 1 يناير 2026 تستطيع الهيئة الاتحادية للضرائب رفض خصم ضريبة المدخلات إذا تبيّن لها أن التوريد جزء من ترتيب للتهرب الضريبي (المرسوم بقانون اتحادي رقم 16 لسنة 2025).

هذه الصفحة معلومات عامة وليست استشارة ضريبية. تحقق من وضعك مع هيئة الزكاة والضريبة والجمارك أو الهيئة الاتحادية للضرائب أو مستشارك.

أسئلة شائعة