إقرارات ضريبة القيمة المضافة في السعودية والإمارات

متى تُستحق إقرارات ضريبة القيمة المضافة في السعودية والإمارات؟

في السعودية يُستحق الإقرار والسداد معًا في آخر يوم من الشهر التالي لانتهاء الفترة الضريبية. وفي الإمارات يجب أن يصلا إلى الهيئة الاتحادية للضرائب في اليوم الثامن والعشرين بعد انتهاء الفترة. وهذه أهم القواعد جنبًا إلى جنب:

وفي السعودية يبقى الموعد قائمًا حتى لو صادف عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة رسمية، إذ تنص اللائحة على تقديم الإقرارات والسداد في الموعد المحدد سواء كان يوم عمل أم لا. فاجعل جدولك الزمني لا يعتمد على اليوم الأخير.

ماذا يتضمن إقرار ضريبة القيمة المضافة؟

يطلب الإقراران المكونات نفسها، مأخوذة من الدفاتر عن الفترة:

• المبيعات الخاضعة للنسبة الأساسية وضريبة المخرجات عليها.
• المبيعات الخاضعة للنسبة الصفرية، مثل الصادرات المؤهلة، والمبيعات المعفاة.
• الواردات، والمشتريات التي تحتسب ضريبتها بنفسك وفق آلية الاحتساب العكسي، مثل الخدمات المستوردة من الخارج.
• المشتريات والمصروفات التي تسترد عنها ضريبة المدخلات، ومبلغ الضريبة المستردة.
• التعديلات، مثل الإشعارات الدائنة والمدينة، وتصحيحات الإقرارات السابقة حيث تسمح القواعد.

ويطلب النموذج الإماراتي VAT 201 أيضًا المبيعات الخاضعة للنسبة الأساسية موزعة حسب الإمارة، فيلزم تحديد الإمارة التي تم فيها كل توريد. وفي السعودية ينبغي أن تطابق أرقام المبيعات الفواتير الإلكترونية الصادرة عبر منصة فاتورة: راجع دليل الفوترة الإلكترونية (فاتورة).

كيف تُعد إقرار ضريبة القيمة المضافة خطوة بخطوة؟

1. أقفل الفترة أولًارحّل كل فاتورة مبيعات وفاتورة مورد وإشعار دائن ومستند استيراد يخص الفترة. فالإقرار المُعد على دفاتر مفتوحة سيحتاج إلى تصحيح لاحقًا. واجعله جزءًا من الإقفال الشهري.
2. طابق ضريبة المخرجات مع المبيعاتاربط الإيرادات وضريبة المخرجات في الدفاتر بسجل المبيعات، وفي السعودية بالفواتير الإلكترونية المعتمدة والمبلَّغ عنها في الفترة. وافصل المبيعات الخاضعة للنسبة الأساسية عن الصفرية والمعفاة، وفي الإمارات حدد إمارة كل توريد.
3. راجع ضريبة المدخلاتاسترد الضريبة حين تحمل فاتورة ضريبية صحيحة ببيانات مورد سليمة، أو دليلًا آخر تقبله القواعد، واستبعد المشتريات التي تمنع القواعد استرداد ضريبتها. وإذا كانت لديك مبيعات معفاة أيضًا، فوزّع ضريبة المدخلات بالنسبة والتناسب.
4. أضف الاحتساب العكسي والوارداتاحتسب الضريبة على الخدمات المستوردة وفق آلية الاحتساب العكسي، وأدرج الضريبة المدفوعة على الواردات. وتأكد من ظهور طرفي كل قيد احتساب عكسي في الإقرار.
5. طابق مع حسابات الضريبةينبغي أن يساوي صافي الإقرار حركة حسابات ضريبة القيمة المضافة في الفترة. ففسّر كل فرق قبل التقديم.
6. المراجعة والاعتماديراجع شخص ثانٍ الإقرار والمطابقة وفق مصفوفة الصلاحيات لديك، ولا يعتمد المُعد إقراره بنفسه.
7. قدّم وسدّد واحفظ الملفقدّم الإقرار وسدّد قبل الموعد، واحفظ أوراق العمل مع الإقرار. وفي السعودية يجب حفظ الفواتير والدفاتر والسجلات ست سنوات على الأقل من نهاية الفترة الضريبية، باللغة العربية، وبحيث يمكن الوصول إليها من داخل المملكة.

كيف تطابق الإقرار مع الدفاتر؟

ابدأ من حسابات الضريبة في ميزان المراجعة لا من الإقرار. فضريبة المخرجات في الإقرار يجب أن تساوي الحركة الدائنة في حساب ضريبة المخرجات خلال الفترة، وضريبة المدخلات يجب أن تساوي الحركة المدينة في حساب ضريبة المدخلات، وأي فرق يحتاج إلى سبب محدد.

ومن أسباب الفروق الشائعة: فواتير رُحّلت بعد استخراج بيانات الفترة، وإشعارات دائنة في نظام الفوترة لم تصل إلى الدفاتر، وضريبة سُجلت في حساب خاطئ، وقيود تمس الضريبة دون فاتورة. وإذا عالجتها كل شهر صار إقرار نهاية الربع فحصًا لا تحقيقًا.

ماذا تفعل إذا اكتشفت خطأ بعد التقديم؟

في السعودية يوضح دليل الهيئة الصادر في أبريل 2025 عن تعديلات اللائحة أن الخطأ الذي أدى إلى نقص الضريبة المستحقة يُصحَّح في قسم التصحيحات في إقرار الفترة التي اكتُشف فيها، بإضافة الضريبة الناقصة. أما الخطأ الذي أدى إلى زيادتها فيمكن تصحيحه في إقرار لاحق، ضمن المدة التي تحددها اللائحة.

وفي الإمارات تُصحَّح الأخطاء بإفصاح طوعي، أو في بعض الحالات في إقرار لاحق، وفق قواعد الهيئة الاتحادية للضرائب. ومنذ 14 أبريل 2026 يترتب على الإفصاح الطوعي الذي يغير الضريبة المستحقة غرامة قدرها 1% من الفرق عن كل شهر أو جزء منه منذ الموعد الأصلي. وإذا انتظرت حتى تبلغك الهيئة بتدقيق ضريبي، أضيفت غرامة ثابتة بنسبة 15% إلى الغرامة الشهرية.

وفي البلدين قد يترتب على الإقرار غير الصحيح غرامة مستقلة. ففي السعودية تبلغ 50% من الفرق في الضريبة المستحقة. وفي الإمارات تبلغ 500 درهم، ما لم تصحح الإقرار قبل موعده أو بإفصاح طوعي لا يغير الضريبة المستحقة.

ما الذي تغير في ضريبة القيمة المضافة في 2025 و2026؟

• السعودية: حددت تعديلات اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة (القرار 01-06-24 بتاريخ 19 نوفمبر 2024، الذي شرحه دليل للهيئة في أبريل 2025) مهلة لإصدار الإشعارات الدائنة والمدينة: خلال 15 يومًا من نهاية الشهر الذي وقع فيه الحدث. كما غيرت قواعد المجموعات الضريبية ووضحت طريقة تصحيح الإقرارات.
• السعودية: منذ يناير 2026 تُعامل المنصة الإلكترونية التي تيسر توريدات موردين مقيمين غير مسجلين في ضريبة القيمة المضافة بوصفها المورد، وتتحمل احتساب الضريبة.
• الإمارات: ألغى المرسوم بقانون اتحادي رقم 16 لسنة 2025، النافذ من 1 يناير 2026، اشتراط إصدار الفاتورة الذاتية في الاحتساب العكسي، وحدد خمس سنوات لطلب استرداد الضريبة الزائدة، وأجاز للهيئة رفض خصم ضريبة المدخلات على التوريدات التي تكون جزءًا من ترتيب للتهرب الضريبي.
• الإمارات: عدّل قرار مجلس الوزراء رقم 129 لسنة 2025، النافذ من 14 أبريل 2026، الغرامات، ومنها غرامتا التأخر في الإقرار والسداد الواردتان في الجدول أعلاه.

أسئلة شائعة