الذمم المدينة هي المبالغ التي يدين بها العملاء للمنشأة مقابل بضائع أو خدمات سلّمتها لهم بالأجل. ووفق المعيار الدولي IFRS 15، الذمة المدينة حق غير مشروط في السداد: لا يلزم لاستحقاقه سوى مرور الوقت. وتُحصّل وفق شروط السداد في كل فاتورة.
ما هي الذمم المدينة؟
الذمم المدينة (Accounts receivable) مجموع فواتير العملاء غير المسددة في تاريخ معيّن. فحين تسلّم المنشأة البضاعة أو الخدمة وتسمح للعميل بالسداد لاحقًا، تقيّد الإيراد والذمة المدينة معًا. وحين يسدد العميل يزيد النقد وتنخفض الذمة المدينة، ولا يتغير الإيراد.
ويعرّف المعيار IFRS 15 الذمة المدينة بأنها حق المنشأة غير المشروط في المقابل، أي أن استحقاق السداد لا يتطلب سوى مرور الوقت (الفقرة 108). أما إذا بقي على المنشأة عمل ما قبل أن تُصدر الفاتورة، فالحق أصل تعاقدي لا ذمة مدينة (الفقرة 107). ثم تُقاس الذمم المدينة ويُحتسب هبوط قيمتها وفق المعيار IFRS 9.
كيف تعمل دورة الذمم المدينة؟
- أصدر الفاتورة عند التسليمأصدر الفاتورة عند تسليم البضاعة أو الخدمة، وقيّد البيع والذمة المدينة، مع ضريبة القيمة المضافة حيث تنطبق.
- تابع تاريخ الاستحقاقتستحق كل فاتورة وفق شروط السداد فيها، مثل 30 أو 60 يومًا. ويجمع تقرير أعمار الذمم الفواتير المفتوحة حسب مدة تأخرها.
- ذكّر وحصّلذكّر العملاء قبل تاريخ الاستحقاق وبعده. وتُسمى سلسلة التذكيرات المخطط لها تذكيرات التحصيل المتدرجة.
- طبّق المقبوضاتطابق كل مبلغ وارد مع الفواتير التي يسددها، وهو ما يُعرف بـتطبيق المقبوضات، حتى يكون رصيد كل عميل صحيحًا.
- كوّن مخصص الخسائر الائتمانيةوفق المعيار IFRS 9 يُقاس مخصص الذمم التجارية دائمًا بالخسائر الائتمانية المتوقعة على مدى العمر (الفقرة 5.5.15). ومصفوفة المخصصات بنسب حسب أيام التأخر إحدى الطرق العملية المقبولة (الفقرة B5.5.35).
- طابق في نهاية الشهرطابق مجموع دفتر العملاء مع حساب الذمم المدينة الرئيسي في دفتر الأستاذ العام.
كيف تبدو الذمم المدينة عمليًا؟
لماذا تهم الذمم المدينة الفرق المالية في الخليج؟
كثيرًا ما تكون الذمم المدينة أكبر الأصول المتداولة بعد النقد، وكل يوم تبقى فيه الفاتورة غير مسددة يوم تموّل فيه المنشأة عميلها. ويقيس متوسط فترة التحصيل المدة التي يستغرقها التحصيل، وتُظهر توقعات التدفقات النقدية لـ13 أسبوعًا متى يُتوقع وصول المال.
وفي المملكة العربية السعودية يخضع البيع الخاضع للنسبة الأساسية لضريبة القيمة المضافة بنسبة 15%، المعمول بها منذ 1 يوليو 2020، فتشمل الذمة المدينة الضريبة الواردة في الفاتورة بينما لا يشملها الإيراد. كما تُلزم قواعد الفوترة الإلكترونية (فاتورة) لدى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك المكلفين، عدا غير المقيمين، بإصدار فواتيرهم الضريبية إلكترونيًا، فيكون لكل ذمة مدينة سجل فاتورة منظم تُطابق عليه المدفوعات.
أسئلة شائعة
هل الذمم المدينة أصل أم التزام؟
أصل. فهي مبالغ مستحقة للمنشأة، وتُعرض عادة ضمن الأصول المتداولة. وصورتها المقابلة، أي ما تدين به المنشأة لمورديها، هي الذمم الدائنة.
ما الفرق بين الذمة المدينة والأصل التعاقدي؟
الذمة المدينة حق غير مشروط في السداد لا يتطلب سوى مرور الوقت. أما الأصل التعاقدي فحق في السداد ما زال معلقًا على أمر آخر، مثل إنجاز المرحلة التالية من العمل. ووفق المعيار IFRS 15 يتحول الأصل التعاقدي إلى ذمة مدينة حين يتحقق ذلك الشرط.
كم ينبغي أن يكون مخصص الديون المشكوك في تحصيلها؟
وفق المعيار IFRS 9 يساوي مخصص الذمم التجارية الخسائر الائتمانية المتوقعة على مدى العمر. ومصفوفة المخصصات المبنية على نسب الخسائر التاريخية حسب أيام التأخر، بعد تعديلها للظروف الحالية والمتوقعة، طريقة شائعة لتقديره. وسيسأل المدقق كيف حُددت النسب.
هل تشمل الذمم المدينة ضريبة القيمة المضافة؟
نعم. فالذمة المدينة هي ما يدين به العميل، لذلك تشمل في البيع الخاضع للنسبة الأساسية في المملكة ضريبة 15%، بينما يستبعدها الإيراد.
مراجع رسمية وأولية، قُرئت في التاريخ المذكور. الأنظمة تتغير، فتحقق من الجهة المختصة أو مستشارك قبل التصرف.
- IFRS Foundation: IFRS 15 Revenue from Contracts with Customers (issued standard, HTML), paragraphs 107 and 108 (قُرئ في 9 أكتوبر 2026)
- IFRS Foundation: IFRS 9 Financial Instruments (issued standard, HTML), paragraphs 5.5.15 and B5.5.35 (قُرئ في 9 أكتوبر 2026)
- ZATCA news: VAT at 15% in force from 1 July 2020 (قُرئ في 9 أكتوبر 2026)
- ZATCA: What is e-invoicing (قُرئ في 9 أكتوبر 2026)