المعاملات بين شركات المجموعة (Intercompany transactions) تعاملات بين شركات تابعة لمجموعة واحدة: بيع بضائع، وخدمات، ورسوم إدارة، وإعادة تحميل تكاليف، وقروض، وتوزيعات أرباح. وتسجلها كل شركة كعمل معتاد، لكن المجموعة لا تتعامل مع نفسها، فيُلزم المعيار الدولي للتقرير المالي 10 باستبعادها بالكامل في القوائم المالية الموحدة.
ما هي المعاملات بين شركات المجموعة؟
حين تبيع شركة في المجموعة لأخرى أو تقرضها أو تحمّلها رسومًا، تسجل الشركتان ذلك: بيعًا وذمة مدينة في جانب، وشراءً وذمة دائنة في الجانب الآخر. وهذا صحيح في حسابات كل شركة. أما في القوائم المالية الموحدة فسيضخّم الإيرادات والتكاليف والذمم المدينة والدائنة، لأن المجموعة نقلت القيمة من جيب إلى آخر فقط.
ولهذا يُلزم المعيار الدولي للتقرير المالي 10 باستبعاد الأصول والالتزامات وحقوق الملكية والإيرادات والمصروفات والتدفقات النقدية داخل المجموعة بالكامل، بما فيها الأرباح أو الخسائر من معاملات داخل المجموعة ما زالت محتجزة في أصول مثل المخزون أو الأصول الثابتة (الفقرة B86(c)).
كيف تُستبعد المعاملات بين شركات المجموعة؟
| النوع | ما يُستبعد عند التوحيد |
|---|---|
| بيع البضائع والخدمات | إيراد الشركة البائعة مقابل تكلفة الشركة المشترية أو أصلها |
| الأرصدة المستحقة | الذمة المدينة في شركة مقابل الذمة الدائنة في الأخرى |
| رسوم الإدارة وإعادة تحميل التكاليف | إيراد الرسوم مقابل مصروف الرسوم |
| القروض | أصل القرض مقابل التزام القرض، وإيراد الفوائد مقابل مصروف الفوائد |
| توزيعات الأرباح | إيراد التوزيعات لدى الشركة الأم مقابل التوزيع لدى التابعة |
| الأرباح غير المحققة | الربح على بضائع أو أصول ما زالت داخل المجموعة في نهاية الفترة |
ولا ينجح الاستبعاد إلا إذا اتفق الطرفان. فقبل الإقفال طابق كل زوج من الشركات: المبلغ نفسه، بالعملة نفسها، وفي الفترة نفسها. ومعظم الفروق توقيت، مثل فاتورة قيدها البائع في 30 يونيو والمشتري في 2 يوليو، وهي مسألة قطع فترة تُصحح من مصدرها.
كيف يبدو استبعاد معاملة بين شركات المجموعة؟
لماذا تهم المعاملات بين شركات المجموعة الفرق المالية في الخليج؟
كثيرًا ما تحمّل المجموعات في المنطقة رسوم إدارة، وتتشارك الموظفين، وتُقرض بين شركاتها عبر الحدود، على أنظمة مختلفة وبعملات مختلفة. وكل ذلك يحتاج إلى رصيد متفق عليه كل شهر، وقد يترتب على الرسوم العابرة للحدود آثار في ضريبة القيمة المضافة وضريبة الاستقطاع يجب فحصها مع مستشارك الضريبي. ويشرح دليل توحيد المجموعة والاستبعادات بين شركاتها العملية كاملة.
أسئلة شائعة
هل تُستبعد المعاملات بين شركات المجموعة من حسابات كل شركة؟
لا. تحتفظ بها كل شركة في دفاترها وقوائمها، ولا تُستبعد إلا عند توحيد المجموعة.
ماذا يحدث إذا لم يتفق الطرفان؟
يترك الاستبعاد فرقًا في الحسابات الموحدة. ابحث عن السبب، وهو عادة التوقيت أو العملة أو رسوم متنازع عليها، وصححه في دفاتر الشركة قبل الإقفال بدل فرضه في التوحيد.
هل تُستبعد الخسائر بين شركات المجموعة أيضًا؟
نعم، بالكامل. لكن وفق المعيار 10 قد تدل الخسارة داخل المجموعة على انخفاض في قيمة الأصل، فيُعترف بذلك الانخفاض في القوائم الموحدة.
مراجع رسمية وأولية، قُرئت في التاريخ المذكور. الأنظمة تتغير، فتحقق من الجهة المختصة أو مستشارك قبل التصرف.