ضريبة الاستقطاع ضريبة يقتطعها الدافع من الدفعة ويسددها إلى الهيئة نيابة عن المستفيد. وفي المملكة العربية السعودية تنطبق حين يدفع مقيم، أو منشأة دائمة لغير مقيم، مبلغًا لغير مقيم من مصدر في المملكة، بنسب من 5% إلى 20% حسب نوع الدفعة.
ما هي ضريبة الاستقطاع في المملكة العربية السعودية؟
غير المقيم الذي يحقق دخلًا من المملكة دون منشأة دائمة فيها لا يسدد الضريبة السعودية عليه عبر إقرار خاص به. وإنما يقتطع الدافع السعودي ضريبة الاستقطاع (Withholding tax) من المبلغ الإجمالي ويسددها إلى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.
ويقع الالتزام على كل دافع مقيم، سواء كان مكلفًا بضريبة الدخل أم لا. فالشركة التي تدفع الزكاة لا ضريبة الدخل ملزمة بالاستقطاع على مدفوعاتها لغير المقيمين، وكذلك الجهات الحكومية (نظام ضريبة الدخل، المادة 68، كما شرحها الدليل). أما المدفوعات للمقيمين وللمنشآت الدائمة في المملكة فلا تخضع للاستقطاع.
ما نسب ضريبة الاستقطاع في المملكة العربية السعودية؟
| نوع الدفعة | النسبة |
|---|---|
| أتعاب الإدارة | 20% |
| الإتاوات أو الريع | 15% |
| النقل البري داخل المملكة | 15% |
| أي مدفوعات أخرى | 15% |
| أرباح الأسهم الموزعة | 5% |
| الإيجار | 5% |
| عوائد القروض (الدخل من المطالبات بالديون) | 5% |
| التأمين وإعادة التأمين | 5% |
| الخدمات الفنية والاستشارية | 5% |
| تذاكر الطيران والشحن الجوي أو البحري | 5% |
| خدمات الاتصالات الدولية | 5% |
وقد تخفض اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي النسبة أو تلغيها، إما عند المصدر بطلب عبر بوابة الهيئة مع شهادة الإقامة الضريبية للمستفيد، أو بالاستقطاع بالنسبة المحلية ثم طلب الاسترداد (تعميم الهيئة، يناير 2025).
كيف يبدو حساب ضريبة الاستقطاع؟
لماذا تهم ضريبة الاستقطاع الفرق المالية في المملكة؟
- شهريًا: قدّم نموذج الاستقطاع وسدد الضريبة المستقطعة خلال الأيام العشرة الأولى من الشهر التالي للدفع.
- سنويًا: قدّم إقرار الاستقطاع السنوي خلال 120 يومًا من نهاية السنة المالية (60 يومًا لشركات الأشخاص)، حتى لو كان صفرًا، متى وُجدت حالات استقطاع خلال السنة.
- الشهادات: أعطِ كل مستفيد شهادة بالمبلغ المدفوع والضريبة المستقطعة.
- السجلات: احتفظ باسم المستفيد وعنوانه، ونوع كل دفعة وقيمتها، والضريبة المستقطعة، مدة لا تقل عن 10 سنوات بعد الدفع.
- الغرامات: غرامة تأخير بنسبة 1% من الضريبة غير المسددة عن كل 30 يومًا تأخير، وغرامة بنسبة 25% من فرق الضريبة عند تقديم معلومات غير صحيحة أو الاحتيال بقصد التهرب الضريبي.
أخطاء تستحق المراقبة: تصنيف أتعاب بنسبة 5% وهي أتعاب إدارة بنسبة 20% أو إتاوة بنسبة 15%، وإغفال مدفوعات تمت بالبطاقة أو عبر وكيل، وتحمّل الضريبة عن المستفيد دون قيد التكلفة الإضافية. وتحقق من التصنيف عند تسجيل الفاتورة في الذمم الدائنة، لا عند حلول موعد النموذج.
هذه الصفحة معلومات عامة وليست استشارة ضريبية. فالنسب ومواقف الاتفاقيات تتغير، فتحقق مع الهيئة أو مستشارك قبل التقديم.
أسئلة شائعة
هل تنطبق ضريبة الاستقطاع على المدفوعات لموردين سعوديين؟
لا. فالمدفوعات للمقيمين وللمنشآت الدائمة لغير المقيمين في المملكة لا تخضع للاستقطاع، لأن هذا الدخل داخل في وعائهم الضريبي أصلًا. وإنما تنطبق على المدفوعات لغير المقيمين من مصدر في المملكة.
من المسؤول عن ضريبة الاستقطاع: الدافع أم المستفيد؟
على الدافع أن يستقطع الضريبة ويسددها إلى الهيئة، وتقع عليه غرامة التأخير عند السداد المتأخر. وإذا نص العقد على أن الدافع يتحمل الضريبة، فالتكلفة الإضافية لتحمّلها عليه أيضًا.
متى تستحق ضريبة الاستقطاع؟
خلال الأيام العشرة الأولى من الشهر التالي للشهر الذي تمت فيه الدفعة، مع نموذج الاستقطاع الشهري. فالدفعة في 20 يناير تستحق ضريبتها بحلول 10 فبراير.
هل تخفض الاتفاقية الضريبية ضريبة الاستقطاع؟
نعم، إذا كانت بين المملكة ودولة المستفيد اتفاقية لتجنب الازدواج الضريبي. ويستطيع الدافع طلب نسبة الاتفاقية عند المصدر عبر بوابة الهيئة مع شهادة الإقامة الضريبية للمستفيد، أو الاستقطاع بالنسبة المحلية ثم طلب الاسترداد.
مراجع رسمية وأولية، قُرئت في التاريخ المذكور. الأنظمة تتغير، فتحقق من الجهة المختصة أو مستشارك قبل التصرف.
- ZATCA: General Guideline for Withholding Tax under the Income Tax Law and its Implementing Regulations, second version, May 2026 (scope, rates, monthly and annual statements, records, penalties) (قُرئ في 9 أكتوبر 2026)
- ZATCA: Tax Circular, Implementation of Withholding Tax under Double Taxation Agreements, version 1, January 2025 (قُرئ في 10 أكتوبر 2026)