تحليل الانحرافات (Variance analysis) يقارن النتائج الفعلية بالموازنة أو التوقعات أو فترة سابقة، بندًا ببند، ويفسّر كل فرق جوهري. ويكون الانحراف ملائمًا إذا رفع الربح، مثل إيرادات أعلى من الخطة أو تكاليف أقل منها، وغير ملائم إذا خفّضه. والمهم هو التفسير والإجراء، لا الحساب نفسه.
ما هو تحليل الانحرافات؟
كل شهر تضع الفرق المالية الأرقام الفعلية مقابل المتوقع. والمقارنة الأشهر هي الموازنة مقابل الفعلي، لكن يمكن مقارنة الفعلي أيضًا بآخر توقعات متجددة أو بالشهر نفسه من العام الماضي. وكل مقارنة تجيب عن سؤال مختلف: هل نسير وفق الخطة، هل تغيرت نظرتنا، هل ننمو.
والتحليل المفيد لا يتوقف عند الفرق. بل يقسمه إلى أسبابه، مثل بيع وحدات أقل، أو البيع بسعر مختلف، أو مزيج منتجات مختلف، أو تكلفة ارتفعت، أو تكلفة وقعت ببساطة في شهر آخر، ويحدد ما سيُفعل حيال كل منها.
كيف يُحسب الانحراف؟
| المقياس | المعادلة |
|---|---|
| الانحراف | الفعلي ناقص الموازنة (أو التوقعات أو الفترة السابقة) |
| نسبة الانحراف | الانحراف مقسومًا على الموازنة |
| انحراف الكمية | (الكمية الفعلية ناقص كمية الموازنة) مضروبًا في سعر الموازنة |
| انحراف السعر | (السعر الفعلي ناقص سعر الموازنة) مضروبًا في الكمية الفعلية |
| ملائم أو غير ملائم | ملائم إذا رفع الربح: إيرادات أعلى من الخطة أو تكاليف أقل منها |
- اختر المقارنةالموازنة للمساءلة، والتوقعات لأحدث نظرة، والفترة السابقة للاتجاه.
- حدد العتباتفسّر ما يهم فقط، مثل أي بند يتحرك بأكثر من مبلغ محدد ونسبة محددة.
- ابحث عن المحركاتقسّم كل انحراف جوهري إلى كمية وسعر ومزيج وتوقيت، وتتبعه إلى الشركة أو المشروع أو المورد أو العميل الذي خلفه.
- تصرّف وحدّثاتفق على مسؤول وإجراء لكل انحراف، وانقل ما تعلمته إلى التوقعات التالية.
كيف يبدو تحليل الانحرافات؟
لماذا يهم تحليل الانحرافات الفرق المالية في الخليج؟
المجموعات ذات الشركات والعملات المتعددة تحتاج إلى تفسير الانحرافات على مستوى كل شركة قبل أن يعني إجمالي المجموعة شيئًا، ويجب فصل أثر تحركات أسعار الصرف عن الأداء التشغيلي. والمواسم التي تتبع التقويم الهجري، مثل رمضان، تتحرك مقابل الأشهر الميلادية من عام لآخر، فقد تتغير المقارنة بالعام السابق لأسباب توقيت فقط. والمجالس تريد التفسير مكتوبًا أيضًا، وهنا يحوّل التخطيط والتحليل المالي الأرقام إلى قرارات.
أسئلة شائعة
ما الفرق بين الانحراف الملائم وغير الملائم؟
الانحراف الملائم يحسّن الربح مقارنة بالخطة: إيرادات أكثر أو تكاليف أقل. وغير الملائم يخفضه. وقد يكون انحراف التكلفة الملائم خبرًا سيئًا، مثل حملة كان يُفترض أن تزيد المبيعات ولم تُنفذ.
هل نقارن بالموازنة أم بالتوقعات؟
بالاثنين، ولسببين مختلفين. فالموازنة تُلزم المديرين بما اتُفق عليه في بداية السنة، والتوقعات تُظهر ما إذا كانت أحدث نظرة ما زالت صحيحة وأين ستنتهي السنة.
ما حجم الانحراف الذي يحتاج إلى تفسير؟
ضع عتبة تجمع بين مبلغ ونسبة، حتى لا تُفسّر البنود الكبيرة لتحركات نسبية صغيرة ولا البنود الصغيرة لتحركات نسبية كبيرة. وطبّقها باتساق كل شهر.